Autónomos y IRPF: gastos deducibles y reducciones del rendimiento (resumen verificado)

Fuente oficial: sede.agenciatributaria.gob.es · Última verificación de fuentes: 9 de octubre de 2026

Cuánto

Importes según el texto consolidado de la Ley del IRPF vigente en 2026, salvo que se indique otro año. Ver todos los importes y condiciones

Cuándo se pide

Permanente (se aplican en cada ejercicio). Las cifras de manutención y el resto de reglas proceden del Manual práctico de Renta 2025 (declaración del ejercicio 2025) y de las páginas de la AEAT consultadas, que recogen el porcentaje de 2026; las fechas de la campaña de renta no se han verificado. Ver el plazo y sus excepciones

Quién

Personas físicas que ejercen una actividad económica y determinan el rendimiento por estimación directa (normal o simplificada). Ver todos los supuestos

Fuente de información

sede.agenciatributaria.gob.es

Quién puede pedirla

• Personas físicas que ejercen una actividad económica y determinan el rendimiento por estimación directa (normal o simplificada).
• La modalidad simplificada se aplica si el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades no superó 600.000 euros el año anterior, no se ha renunciado a ella y no se determina ninguna actividad por módulos ni por estimación directa normal.

Requisitos

• Un gasto es deducible si está vinculado a la actividad, está justificado (de forma prioritaria con factura) y está registrado en la contabilidad o en los libros registro obligatorios; solo cuentan los gastos posteriores al alta y al inicio de la actividad (Manual práctico de Renta 2025).
• Cuotas de la Seguridad Social del titular y aportaciones a mutualidades alternativas al RETA: son gasto deducible. Las aportaciones a mutualidades de previsión social del propio empresario no son gasto, salvo cuando actúan como alternativa al RETA y con el límite de la cuota máxima por contingencias comunes (art. 30.2.1.ª LIRPF).
• Suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e internet) cuando la vivienda habitual se afecta en parte a la actividad: el porcentaje resultante de aplicar el 30 % a la proporción de metros cuadrados afectos sobre la superficie total, salvo que se pruebe otro porcentaje (art. 30.2.5.ª.b LIRPF).
• Primas de seguro de enfermedad del contribuyente, su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él: hasta 500 euros por persona, o 1.500 euros por persona con discapacidad (art. 30.2.5.ª.a LIRPF).
• Manutención del propio contribuyente: solo en establecimientos de restauración y hostelería y pagada con medio electrónico, con los límites de las dietas (ejercicio 2025: 26,67 euros al día sin pernoctar y 53,34 pernoctando en España; 48,08 y 91,35 en el extranjero) (art. 30.2.5.ª.c LIRPF; Manual práctico de Renta 2025).
• Retribuciones al cónyuge o a hijos menores que convivan y trabajen habitualmente en la actividad, con contrato laboral y afiliación a la Seguridad Social y sin superar las de mercado (art. 30.2.2.ª LIRPF).
• Reducción por inicio de actividad: determinar el rendimiento por estimación directa, no haber ejercido ninguna actividad económica el año anterior al inicio, y que en el periodo no más del 50 % de los ingresos proceda de una persona o entidad de la que se obtuvieron rendimientos del trabajo el año anterior al inicio (art. 32.3 LIRPF).
• Reducción para autónomos económicamente dependientes o con un único cliente no vinculado: estimación directa, gastos de hasta el 30 % de los ingresos, al menos el 70 % de los ingresos con retención o ingreso a cuenta, y sin rendimientos del trabajo salvo prestaciones de hasta 4.000 euros al año, entre otros requisitos (art. 32.2 LIRPF).
• Todos los autónomos tienen obligación de declarar: están obligadas a presentar la declaración del IRPF las personas que en cualquier momento del periodo hayan estado de alta en el RETA (art. 96.2 LIRPF, redacción del Real Decreto-ley 13/2022).

Cuantía

Importes según el texto consolidado de la Ley del IRPF vigente en 2026, salvo que se indique otro año.

Estimación directa simplificada: las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación son el 5 % del rendimiento neto positivo (sin esos conceptos), con un máximo de 2.000 euros al año; en 2026 el porcentaje es del 10 % para las actividades desarrolladas en Ceuta a cuyos rendimientos se aplique la deducción del art. 68.4 de la Ley del IRPF (disposición adicional 64.ª, añadida por el Real Decreto-ley 22/2026); en 2023 fue del 7 % (AEAT; art. 30.2.4.ª LIRPF).

Es incompatible con la reducción para autónomos económicamente dependientes o con único cliente.

Reducción por inicio de actividad: 20 % del rendimiento neto positivo, aplicada sobre un máximo de 100.000 euros al año, en el primer periodo con rendimiento positivo y en el siguiente (art. 32.3 LIRPF).

Reducción para autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado: 2.000 euros, más incrementos si el rendimiento neto es inferior a 19.747,5 euros y las demás rentas no superan 6.500 euros (6.498 euros hasta 14.047,5 euros de rendimiento, y decreciente después) y, para personas con discapacidad, 3.500 euros, o 7.750 euros si acreditan necesitar ayuda de terceros o tienen movilidad reducida o un grado de discapacidad igual o superior al 65 % (art. 32.2.1.º LIRPF).

Reducción para contribuyentes con rentas totales inferiores a 12.000 euros: hasta 1.620 euros (si las rentas son de hasta 8.000 euros; decreciente hasta 12.000), incompatible con la anterior (art. 32.2.3.º LIRPF).

Duración

Anual: se aplican al calcular el rendimiento de cada ejercicio. La reducción por inicio de actividad se aplica dos periodos.

Cuándo se puede pedir

Permanente (se aplican en cada ejercicio). Las cifras de manutención y el resto de reglas proceden del Manual práctico de Renta 2025 (declaración del ejercicio 2025) y de las páginas de la AEAT consultadas, que recogen el porcentaje de 2026; las fechas de la campaña de renta no se han verificado.

Cómo solicitarla

1. No se solicitan: se aplican al calcular el rendimiento neto de la actividad en la declaración de la renta (apartado de rendimientos de actividades económicas, estimación directa).
2. Durante el año, los pagos fraccionados se hacen con el modelo 130 en estimación directa (el modelo 131 corresponde a los módulos).
3. Conservar facturas, justificantes de pago y libros registro que respalden cada gasto durante el plazo de prescripción (Manual práctico de Renta 2025).

Documentación

Marca los puntos que hayas revisado para tu caso. Algunos documentos solo se exigen en los supuestos indicados o los consulta la Administración. Las marcas se usan en esta página; no se envían ni se guardan.

• Facturas y justificantes de pago de los gastos.
• Libros registro obligatorios de la actividad (los gastos deben estar registrados en la contabilidad o en los libros registro).
• Para los suministros de la vivienda afecta, los metros cuadrados afectos y la superficie total.
• Para las reducciones por discapacidad o por único cliente, la documentación que acredite los requisitos.

Compatibilidades

El 5 % de gastos de difícil justificación es incompatible con la reducción para autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado (AEAT). La reducción para rentas inferiores a 12.000 euros es incompatible con esa misma reducción de único cliente. Las cuotas de la Seguridad Social del titular se deducen como gasto, pero se suman a los rendimientos netos para fijar la base de cotización de la Seguridad Social (art. 308.1.c LGSS).

Preguntas frecuentes

¿Puedo deducir la cuota de autónomos?

Sí. En estimación directa, las cuotas de la Seguridad Social del titular y las aportaciones a mutualidades alternativas al RETA son gasto deducible (Manual práctico de Renta 2025).

¿Cuánto son los gastos de difícil justificación?

En estimación directa simplificada, el 5 % del rendimiento neto positivo con un máximo de 2.000 euros al año (10 % en Ceuta en 2026).

¿Qué descuento hay por empezar una actividad?

Una reducción del 20 % del rendimiento neto positivo, sobre un máximo de 100.000 euros, en el primer periodo con rendimiento positivo y en el siguiente (art. 32.3 LIRPF).

¿Puedo deducir los gastos de la vivienda si trabajo desde casa?

Solo si se afecta parte de la vivienda habitual a la actividad: los suministros son deducibles en el porcentaje que resulta de aplicar el 30 % a la proporción de metros cuadrados afectos, salvo que se pruebe otro porcentaje (art. 30.2.5.ª.b LIRPF).

¿Los autónomos tienen que presentar la declaración de la renta?

Sí, en todo caso quienes hayan estado de alta en el RETA en algún momento del periodo impositivo (art. 96.2 LIRPF).